부부조인트 택스보고 하려고 하는데, American Opportunity Tax Credit문의 드립니다. 2019년 5월에 대학졸업한 자녀도 넣을 수 있는지요? 1098T 를 보니 2018 이고 including 2019 January – 학비 포함에 체크되어 있습니다. 2018 폼으로 작년에 신고했으니 AOTC 는 끝난건지 헷갈립니다. 졸업을 했으니 2019 1098T는 없는 상황이고 작년 12월로 24세가 되었습니다. 감사합니다.

2018년 1098-T 를 보시면 Box 7에 표시가 되어있고, 2019년 봄학기 튜이션은 Box 1에 들어가 있을겁니다. 이런경우 2018년 보고를 하면선 2019년 봄학기 튜이션을 사용하지 않고 education credit 을 받으셨으면, 현재 2019년 1098-T 가 없어도 튜이션 낸 영수증을 기준으로 education credit 을 신청할 수 있습니다.

JS Tax & Accounting Services, LLC
info@jstaxaccounting.com
http://www.jstaxaccounting.com
Tel:925-400-8258

질문내용을 다시 검토해 본 결과 2019년 봄학기 비용을 냈는데 이게 2018년 1098-T에 들어가 있다는 내용이 아닌, 2018년 가을학기가 2019년 1월에 끝났으니 2019년도 AOTC를 신청할 수 있지 않을까? 하는 질문인것 같습니다.

이런경우 2018년 가을학기는 2018년 1098-T에 들어간게 맞고 box 7에 표시도 안되어 있는게 맞으며, 당연히 2019년에는 AOTC 신청자격이 안됩니다.

위에 드린 답변과, 아래 소리네님과 주고받은 내용은 질문하신 내용과 약간 다른 2019년 봄학기 tution에 대한 bill을 2018년에 받았고 (실제 tuition 을 낸것은 2019년 초), 이 금액이 2018년 1098-T의 box 1에 들거간 상태에서 box 7에 체크가 되어있는 경우, 2019년 봄학기 tuition에 대한 2019 1098-T가 없는데, 이를 tax credit 으로 신청할 수 있냐에 대한 논의 였습니다.

Form 1098-T는 예전에는 대학에서 청구한 날짜를 기준으로 또는 학생이 납부한 날짜를 기준으로,
이렇게 두가지 방법으로 발행할 수 있었습니다. (보통 청구 날짜/금액을 기준으로 발행하는 경우가 많았습니다.)
그런데, 2018-2019년에 IRS 기준이 바뀌어서 이제는 학비를 납부한 날짜만를 기준으로 발행합니다.

대학 학비에 대한 세금 혜택 (AOTC 등)은
본인이 실제 납부한 날짜를 기준으로 합니다.

즉, 2019년 봄학기 학비를
2018년 12월에 납부했으면 2018년 세금에 적용하고
2019년 1월에 납부했으면 2019년 세금에 적용한다고 합니다.

소리네님이 좋은 말씀을 해 주셨네요. 텍스와 어카운팅에는 cash basis 와 accrual basis 가 있는데, 1098-T의 경우 이전에는 두개 모두 허용하였는데, 2018년 부터 accrual basis (academic year 기준) 으로만 인정한다는 얘기인데 이렇게 되면 1098-T의 box 7은 더이상 큰 의미가 없네요.

혹시 관련내용 링크를 볼 수 있을까요?

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* https://turbotax.intuit.com/tax-tips/college-and-education/guide-to-tax-form-1098-t-tuition-statement/L3SqH8fg0
Guide to Tax Form 1098-T: Tuition Statement

In 2017, schools could report a student’s qualified expenses one of two ways: based on how much the student actually paid during the year, or based on how much the school billed the student during the year.

In 2018, the form was changed to reflect only amounts actually paid for qualified tuition and related expenses.

In 2019, with only one method available for the current and prior years, the check box for changing methods is no longer needed, so Box 3 is no longer used.

AOTC 에 대해서…
* https://www.irs.gov/credits-deductions/individuals/education-credits-questions-and-answers
Education Credits: Questions and Answers

“… paid during the tax year”

“The expenses paid during the tax year must be for an academic period that begins in the same tax year or an academic period that begins in the first three months of the following tax year.”

소리네님

추가 답변과 링크 감사합니다. 그런데 검토해 본 결과 2018년 부터 1098-T는 accrual basis 로만 보고 한다는 내용은 아닌것 같습니다.

1. 터보텍스 링크는 education credit에 관한 내용이 아닌 1098-T에 관한 내용으로 더이상 educational institution 에서 cash basis 할지 accrual basis 를 할지 자기네 마음대로 왔다갔다 할 수 없고, 한가지 방법을 선택했으면 쭈욱 그 방법을 사용해야 하고, 만약 보고방법을 바꿀려면 미리 IRS에 허락을 받아야 한다는 내용 같습니다 (보통 텍스보고시 accrual basis를 쓸지 cash basis를 쓸지는 개인 혹은 회사 마음이지만 한번 사용하면 계속해서 같은 방법을 사용해야 합니다. 중간에 이를 바꿀려면 반드시 IRS 허락을 먼저 받아야 합니다. 그동안 1098-T는 이런 원칙에서 예외였는데 앞으로는 이런 원칙을 따르겠다는 것 같습니다). 그러기에 학교측에서 보고방법을 바꿀때 사용하는 box 3은 더이상 필요없어졌고, 2019년 부터는 실제 box 3이 1098-T에서 없어 졌습니다 (반면 box 7은 계속해서 있습니다).

2. IRS 링크의 경우 살펴 보았으나 역시 2018년 부터 accrual basis 만 사용해야 한다는 내용은 없었으며 인용하신 “The expenses paid during the tax year must be for an academic period that begins in the same tax year or an academic period that begins in the first three months of the following tax year.” 은 2018년 이전부터 있던 내용입니다. 제가 이해하기론 이 내용은 원칙적으로 1098-T에 들어가는 년도와 acdemic year는 일치해야 하지만, academic year 가 다른경우 다음년도 시작하고 3개월 내에 시작하는 거면 그전년도 1098-T에 금액을 넣어도 된다는 것으로 읽힙니다 (즉, 1098-T는 원칙적으로 cash basis를 사용해야 하지만, 상황에 따라 accrual basis도 허용한다). 이것을 근거로 그동안 다음년도 tuition을 그전년도 1098-T에 넣었고, 이를 표시하기 위해 box 7에 체크하는 곳을 둔걸로 압니다. 그럼으로서 일부 학교에서는 1098-T를 accrual basis로 보고할 수 있었습니다.

3. 소리네님께서 주신 IRS링크에서 다음과 같은 내용을 발견했습니다.

Q19. I did not receive a Form 1098-T because my school is not required to provide a Form 1098-T to me for 2019. Can I still claim an education credit for tax year 2019?

A19. Yes. You can still claim the AOTC if you did not receive a Form 1098-T because the school is not required to provide you a Form 1098-T if:

The student and/or the person able to claim the student as a dependent meets all other eligibility requirements to claim the credit,
The student can show he or she was enrolled at an eligible educational institution, and
You can substantiate the payment of qualified tuition and related expenses.

Be sure to keep records that show the student was enrolled and the amount of paid qualified tuition and related expenses. You may need to send copies if the IRS contacts you regarding your claim of the credit.

즉, 1098-T 가 없어도 다음년도에 tuition을 낸 증거가 있으면 다음년도에 education credit 을 신청할 수 있다는 내용으로 보입니다. 어떻게 생각하시는지요?

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뭔가 오해를 하시는 것 같군요.

1. 현재 Form 1098-T는 다음과 같이 boxes 2,3이 빈칸으로 되어 있습니다.
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1098t.pdf

예전에는 이것이 있었지만, 이제는 더 이상 Box 2를 사용할 수 없습니다.
(그러므로, Box 3도 사용할 수 없습니다.)
Box 2. Amounts billed for qualified tuition and related expenses
Box 3. Check if you have changed your reporting method for 201X.
(여기서 “you”는 학교를 뜻함)

2. 제가 처음 쓴 다음 내용이 저의 main point입니다.
(1098-T 가 없으면 education credit을 받을 수 없다고 한적은 없습니다.)
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대학 학비에 대한 세금 혜택 (AOTC 등)은
본인이 실제 납부한 날짜를 기준으로 합니다.

즉, 2019년 봄학기 학비를
2018년 12월에 납부했으면 2018년 세금에 적용하고
2019년 1월에 납부했으면 2019년 세금에 적용한다고 합니다.
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이것은 1098-T 기준이 바뀌기 전이나 지금이나 원래 있던 규정입니다.
예전에도 Form 1098-T에 billed 금액이 표시되어 있건, Paid 금액이 표시되어 있건
education credit을 신청하는 것은 본인이 실제로 납부한 날짜를 기준으로 한다고 알고 있습니다.

단, 예전에 1098-T에 billed 금액이 표시되어 있을 때
그냥 이것에 맞춰서 billed 금액으로 신청한 사람들이 있었던 것 같습니다.

* https://www.irs.gov/publications/p970#en_US_2019_publink1000204332

What Expenses Qualify?
The American opportunity credit is based on adjusted qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent you claim on your tax return. Generally, the credit is allowed for adjusted qualified education expenses paid in 2019 for an academic period beginning in 2019 or beginning in the first 3 months of 2020.

For example, if you paid $1,500 in December 2019 for qualified tuition for the spring 2020 semester beginning January 2020, you can use that $1,500 in figuring your 2019 credit.

예전 문서를 보면 (예를 들어서 2017년), 위 문장은 같고 연도만 그해에 맞춰서 되어 있습니다.
여기서 “billed”가 아니라 “paid”라고 되어 있는 것이 중요하다고 생각합니다.