Capital loss 가 생긴경우 capital gain 하고만 서로 상계할 수 있습니다. 만약 capital gain 이 없는 경우$3,000불까지 ordinary income 과 상계해서 사용할 수 있으며 남은 금액은 다음 년도로 이월되서 다음년도에 사용합니다. 만약 다음년도에 capital gain이 있으면 이것과 먼저 상계되고, 없으면 이월된 금액중 $3,000불을 역시 ordinary income 과 상계한 뒤, 또 다음년도도 이월됩니다. 이렇게 capital loss 를 다 사용할때 까지 무한반복 하게 됩니다.